Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предыдущая78910111213141516171819202122Следующая

Методические рекомендации

Глава 264 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 06 июня 2003 г. № 65-ФЗ, до этого все налоговые отношения по соглашениям о разделе продукции регулировались Федеральным Законом № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 264 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с вышеуказанным законом № 225-ФЗ.

Сторонами соглашения являются:

· Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП;

· Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения.

Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в наши дни случай введения обязательного платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж. Указанный платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов).

Главой 264 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции.

Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора в произведенной продукции для возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе - 90% общего объема произведенной продукции.

Второй вариант раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценки участка недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.

Следует изучить перечень и порядок исчисления налогов по каждому варианту. Необходимо изучить особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых и особенности формирования налоговой базы при исчислении налога на прибыль.

Вопросы для самопроверки

6.4.1. Раскройте сущность и значение системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.



6.4.2. Какие понятия необходимо изучить для правильного понимания системы?

6.4.3. Раскройте понятия «инвестор», «раздел продукции», «прибыльная продукция», «компенсационная продукция».

6.4.4. Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет? Ответ обосновать.

6.4.5. Какие налоги подлежат уплате инвестором или оператором?

6.4.6. Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых?

6.4.7. Как определяется среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации?

6.4.8. Какие существуют особенности исчислении налога на прибыль?

6.4.9. Дайте определение понятию «возмещаемые расходы». Какие расходы входят в эту группу?

6.4.10. Как определяется стоимость прибыльной продукции?

6.4.11. Какие расходы считаются обоснованными при исчислении налога на прибыль?

6.4.12. Какие существуют особенности исчислении налога на добавленную стоимость?

6.4.13. Какой период времени признан отчетным, налоговым?

6.4.14. Каков порядок постановки на учет налогоплательщиков?

6.4.15. В какие сроки представляются налоговые декларации в налоговые инспекции?

Тесты

6.4.1. Инвестором в целях системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции признается:

а) пользователи недр, вложившие средства в обустройство месторождений;

б) государственные учреждения осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья;

в) юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья;

г) иные лица в соответствии с Федеральным законом от 20 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

6.4.2. Произведенной продукцией признается:

а) количество продукции горнодобывающей промышленности, содержащееся в фактически добытом из недр минеральном сырье, по своему качеству соответствующее стандарту;

б) количество продукции горнодобывающей промышленности реализованной покупателям за отчетный (налоговый период);

в) стоимость реализованной продукции;

г) стоимость реализованной продукции, принадлежащей государству в связи с соглашением о разделе продукции.

6.4.3. Компенсационной продукцией признается;

а) часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения уплаченных налогов;

б) стоимость реализованной продукции, передаваемой в собственность для возмещения расходов по приобретению основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;

в) часть стоимости добытой продукции, передаваемой в собственность для возмещения текущих расходов по ремонту оборудования;

г) часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

6.4.4. Доля компенсационной продукции устанавливается в размерах:

а) 75% общего количества добытой продукции;

б) не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции;

в) доля компенсационной продукции определяется по каждому соглашению без установления ограничений;

г) 75—90% общего количества произведенной продукции.

6.4.5. Налогоплательщиками в соответствии с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции признаются:

а) организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Законом о соглашениях о разделе продукции;

б) один из учредителей организации (определенный соглашением), являющейся инвестором;

в) учредители организации, являющейся инвестором, пропорционально доле в уставном капитале;

г) или определяется при заключении соглашения о разделе продукции.

6.4.6. Налогоплательщик имеет право поручить исполнение своих обязанностей:

а) налоговому уполномоченному;

б) оператору с его согласия на основании доверенности, составленной в произвольной форме;

в) оператору с его согласия на основании нотариально удостоверенной доверенности;

г) любому лицу, на основании нотариально удостоверенной доверенности.

6.4.7. Инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов:

а) не может быть освобожден;

б) если добыча полезных ископаемых происходит на территории технико-внедренческих особых экономических зон;

в) определяется при заключении соглашения о разделе продукции;

г) по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти(местного самоуправления).

6.4.8. Среднее значение курса доллара определяется:

а) как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю за все дни в соответствующем налоговом периоде;

б) как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю за все дни последнего месяца в соответствующем налоговом периоде;

в) расчет производится налоговыми органами по месту подачи декларации;

г) публикуется в информации органов Государственной статистики РФ.

6.4.9. Стоимость прибыльной продукции определяется:

а) как произведение объема прибыльной продукции и рыночной цены произведенной продукции;

б) как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением;

в) как часть затрат на производство продукции, увеличенная на нормативную рентабельность по данному виду продукции;

г) по методике, установленной в каждом соглашении о разделе продукции.

6.4.10. Обоснованными расходами в целях налогообложения прибыли признаются;

а) расходы, произведенные в соответствии с положениями главы 25 НК РФ;

б) расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов, разработанной инвестором;

в) перечень устанавливается законодательными актами субъектов Российской Федерации, на территории которых происходит добыча полезных ископаемых;

г) расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом.

6.4.11. Возмещаемыми расходами признаются:

а) произведенные налогоплательщиком в отчетном(налоговом) периоде без каких-либо ограничений;

б) произведенные и оплаченные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде без каких-либо ограничений;

в) произведенные налогоплательщиком в отчетном(налоговом) периоде в соответствии с программой и сметой расходов;

г) перечень расходов устанавливается учетной политикой на каждый налоговый период.

6.4.12. Не признается объектом налогообложения по НДС при выполнении соглашения:

а) передача на безвозмездной основе имущества по соглашению между инвестором оператором в соответствии с программой и сметой расходов;

б) имущество, переданное в качестве оплаты за представленные услуги;

в) передача на безвозмездной основе имущества учредителем организации, признанной налогоплательщиком;

г) передача на безвозмездной основе имущества инвестору.

6.4.13. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы:

а) по месту жительства одного из инвесторов в соответствии с соглашением между ними;

б) по местонахождению участка недр;

в) по месту, которое определяется соглашением между инвесторами и соответствующими органами законодательной власти;

г) по месту, которое устанавливается законодательными органами власти при проведении аукциона.

6.4.14. Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, не связанным с выполнением соглашения:

а) не подлежат налогообложению;

б) подлежат налогообложению в соответствии с особенностями, установленными соглашением о разделе продукции;

в) подлежат налогообложению в случае получения прибыльной продукции при выполнении соглашения;

г) подлежат налогообложению в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.


3957542645915569.html
3957603598180824.html

3957542645915569.html
3957603598180824.html
    PR.RU™